政策背景与目的

增值税留抵退税政策主要是为了支持小微企业和制造业等行业的发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力。通过退还企业在特定条件下未能抵扣的进项税额，帮助企业改善现金流，促进企业可持续发展。

政策适用范围

小微企业：包括个体工商户在内，先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业。

制造业等行业：特别是大型企业，可以享受存量留抵税额的一次性退还。

申请条件

纳税信用等级要求

退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级。纳税信用等级为M级的纳税人不符合申请退还增量留抵税额的条件。

信用等级变动影响

税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等级来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为C、D级，税务机关不追缴已退税款。但纳税人以后再次申请留抵退税时，如果信用等级为C、D级，则不能再次享受该政策。

其他条件

在申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。

没有享受到先征后返，即征即退政策的。

留抵税额的计算与确定

存量留抵税额

《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：

纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

增量留抵税额

增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

政策实施进展

政策调整与加快实施

为进一步加快释放大规模增值税留抵退税政策红利，相关部门发布了多项公告，提前退还大型企业存量留抵税额，并加快小微企业留抵退税政策的实施进度。

实际应用案例

例如，某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年4月申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为120万元，该纳税人的存量留抵税额为100万元；如果当期期末留抵税额为80万元，该纳税人的存量留抵税额为80万元。

政策效果与社会影响

企业受益情况

留抵退税政策带来的退税资金主要用于扩大生产、技术研发、支付薪酬等方面，改善了企业现金流，促进企业可持续发展。不同规模的企业税款回补率差异较小，不存在回补率较差的企业类型。

政策宣传与辅导

各级财政和税务部门要加强政策宣传辅导，优化退税服务，提高审核效率，加快留抵退税办理进度，强化资金保障，确保留抵退税措施不折不扣落到实处、见到实效。

通过上述措施，增值税留抵退税政策不仅帮助企业缓解了资金压力，还促进了整个行业的健康发展，展现了政府在支持实体经济方面的坚定决心。